Налогообложение на финансовых рынках, биржевых и внебиржевых

налоги на форекс и на бирже

Вступление

Успешные трейдеры и инвесторы рано или поздно начинают искать ответ на вопрос: как платить налоги участникам биржевых и внебиржевых рынков, например, на Форекс? Это правильный подход: налоги могут сделать невыгодными стратегии, которые кажутся выгодными без учета налогов. Кроме того, понимание правил налогообложения иногда позволяет отсрочить налоги. Например, если вы продаете акции в декабре с прибылью, то заплатите с них налог уже в январе. А если подождете с продажей до января, то налог возникнет только через год и вы сможете целый год пользоваться деньгами.

Российское регулирование с годами становится жестче, финансовая разведка во главе с Росфинмониторингом не оставляет нам, простым смертным, практически никаких шансов утаить свои доходы от государства. Но никто не мешает нам воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными для физических лиц, инвестирующих в ценные бумаги — акции и облигации, а также получить налоговый вычет, если у нас открыт индивидуальный инвестиционный счет. Давайте рассмотрим основные схемы налогообложения на внебиржевом валютном рынке Форекс и на биржевых рынках, в частности, на фондовом.

Содержание

1Порядок уплаты налогов для участников рынка Форекс

До недавнего времени, а именно до 2015 года — момента введения закона о Форекс в РФ, многие российские трейдеры и инвесторы (их, на минутку, 500+ тысяч), получающие доход в офшорных форекс-компаниях, даже и не подозревали о том, что они обязаны уплатить налог, причем именно в российскую казну: «Налоги на Форекс? Не, не слышали…». И не удивительно: иностранные компании не являются российскими налоговыми агентами, ну а самим обращаться с декларацией в ФНС — кому из наших граждан такое в голову придет!

Сегодня в российской юрисдикции работает несколько лицензированных форекс-дилеров, в соответствии с налоговым законодательством являющихся налоговыми агентами. В январе 2019 года российские форекс-дилеры начали удерживать со своих клиентов налог на доход физических лиц (НДФЛ) по итогам 2018 года. Возникают вопросы: какая налоговая ставка применяется к клиентам форекс-дилеров? В каком порядке будет удерживаться налог? Что будет с налогообложением клиентов иностранных брокеров? Сейчас все проясним.

Порядок уплаты налогов для клиентов российских форекс-дилеров

Похожая статьяНовый приказ ФНС: как сообщать о счетах в иностранных банках Итак, в декабре 2017 года российские форекс-дилеры, зарегистрировавшие рамочный договор в Ассоциации форекс-дилеров и предлагающие форекс-услуги уже на законных основаниях, впервые оповестили своих клиентов об окончании 31 декабря 2017 года налогового периода (одними из первых такие уведомления получили клиенты ООО «ФИНАМ Форекс», учредителя СРО АФД), а также сообщили всем «пренеприятное известие» о скором удержании с них налогов по операциям с производными финансовыми инструментами. Поскольку российские форекс-компании являются налоговыми агентами, обязанность исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ложится целиком и полностью на их плечи.

Вот как производится расчет и удержание форекс-дилерами налога в 2019 году:

  • налоговая ставка НДФЛ для клиентов форекс-дилеров, являющихся резидентами Российской Федерации, составляет 13%, для нерезидентов — 30%;
  • налог исчисляется только в случае получения прибыли и удерживается при выводе средств или по окончании налогового периода (то есть 2018 года);
  • НДФЛ рассчитывается исходя из доходов, уменьшенных на сумму подтвержденных расходов (до недавнего времени российское налоговое законодательство предписывало рассчитывать налог исключительно с положительных сделок с производными инструментами, без учета отрицательных), а также с учетом ранее уплаченного налога в течение всего налогового периода (в нашем случае — в течение 2018 года);
  • налог удерживается с торговых счетов клиента до 31.01.2019 г. включительно;
  • налог удерживается после окончания последней торговой сессии 2018 года из средств, находящихся на всех торговых счетах клиента даже при наличии открытых позиций, в том числе из сумм, заблокированных в качестве обеспечения по сделкам, что может вызвать маржин-колл (во избежание таких ситуаций уточняйте сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате);
  • если налог не может быть удержан форекс-дилером, например, по причине отсутствия средств на счетах клиента, последний будет иметь дело уже с ФНС.

Между прочим, согласно ст. 230 Налогового Кодекса Российской Федерации российские форекс-дилеры, являясь налоговыми агентами для своих клиентов, представляют в налоговый орган (по месту своего учета) сведения о доходах физических лиц, а также о сумме налога за истекший год, исчисленного, удержанного или переданного на взыскание в налоговые органы. Возврат излишне удержанного налога осуществляется в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления клиента.

Похожая статьяЗачем инвестору разбираться в налоговом законодательстве Что интересно: клиенты, не являющиеся гражданами Российской Федерации, могут также претендовать на уплату налога на территории России по ставке для налоговых резидентов РФ (13%). Для этого они должны представить необходимые документы, подтверждающие факт своего нахождения внутри РФ более 183 дней в течение последних 12 месяцев. Это следует сделать до окончания налогового периода, в противном случае НДФЛ будет рассчитываться по ставке для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (30%).

Кстати, что касается налогообложения самих форекс-дилеров как российских юридических лиц: все организации-резиденты России, предоставляющие дилинговые и другие услуги в российской юрисдикции, облагаются налогом на прибыль и НДС. Это также относится и к иностранным форекс-компаниям, работающим в российской юрисдикции через местное постоянное представительство. Иностранные брокеры, работающие с клиентами из России, но не имеющие российского представительства, не имеют и российских налогов.

Налогообложение клиентов иностранных форекс-компаний

Похожая статьяНоминальные банковские счета для форекс-дилеровРоссийские резиденты, получающие доход на рынке Форекс посредством иностранных брокеров, не являющихся российскими налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислять, декларировать (за исключением суммы депозита) и уплачивать налоги в российскую казну по месту жительства. Что будет, если не платить налог с доходов на Форекс? Камеральная налоговая проверка, суд, административное или уголовное дело, штрафы + пени, лишение свободы до 3-х лет при крупном и особо крупном размерах.

В первую очередь, если вы решили декларировать свои доходы на Форекс (неважно, какие именно доходы — от трейдинга, инвестиций или партнерских программ), вам необходимо определиться со своим статусом налогоплательщика: вы можете платить налоги как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель, ИП. Выбор статуса зависит от характера и масштабов ваших доходов и расходов (стоимость обслуживания счета, бухгалтерского учёта, юридических консультаций), а также от других факторов.

Уплата налогов с дохода на Форекс с регистрацией ИП:

  1. Регистрируемся в качестве индивидуального предпринимателя.
  2. Выбираем режим налогообложения — ОСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы», ставка — не более 13%) или УСН (объект налогообложения — «доходы», ставка — не более 6%).
  3. Выбираем соответствующий вид деятельности по ОКВЭД.
  4. Выбираем обслуживающий банк.
  5. Своевременно платим взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
  6. Своевременно декларируем доходы.
  7. Своевременно платим налоги — единый налог при УСН, НДФЛ при ОСН.

Уплата налогов с дохода на Форекс без регистрации ИП:

  1. Объект налогообложения — доход, полученный за пределами РФ (если вывод средств осуществляется через российское юрлицо иностранного форекс-бренда, вы декларирует доход, полученный на территории РФ).
  2. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
  3. Своевременно и самостоятельно декларируем, исчисляем и уплачиваем НДФЛ по месту жительства (налоговая ставка в данном случае составляет 13%).

Скорее всего, никаких документов (например, стейтментов), подтверждающих доход и разъясняющих прибыль и убытки, кроме выписок из банков, налоговая инспекция от вас не потребует. Однако есть вероятность того, что вам попадется особо ретивый сотрудник ФНС, который попросит подробно отчитаться о ваших доходах по сделкам (ваши убытки его не заинтересуют), а также предоставить информацию по движению средств на ваших счетах и прояснить их происхождение. В таком случае вы должны быть готовы к защите.

Среди трейдеров и инвесторов бытует мнение, что налоги от доходов на Форекс нужно платить только в случае стабильного вывода крупных сумм, в частности, от 600 тысяч рублей — именно с этого момента транзакции физических лиц попадают под финансовый мониторинг. Определенная логика в этом есть, но мы не рекомендуем вам расслабляться и надеяться на нерасторопность налоговиков и неповоротливость регуляторов: законы будут совершенствоваться, и скрыть свои доходы со временем будет практически невозможно.

Что будет, если физлицо не уплатило НДФЛ

Какие санции предусмотрены у ФНС в случае неуплаты НДФЛ физическими лицами. Внутренние инструкции налоговиков.

Узнать подробности

Физлицо не уплатило НДФЛ — санкции и решения

1. Пеня за просрочку уплаты НДФЛ.

Формула расчета пени: (сумма НДФЛ × 10%: 300 × количество дней просрочки).

Пеня за просрочку начисляется после выявления нарушения и определения точной суммы неуплаченного налога.

2. Штраф от суммы неуплаченного налога.

Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

«Внутренняя инструкция» у налоговиков такая: размер недоплаты превышает 10% от суммы уплаченного НДФЛ за прошлые 3 года и составляет более 600 тыс. руб. (или 1,8 млн руб. вне зависимости от периода и пропорций). Особо крупной считается сумма в размере 20% от общего размера, уплаченного НДФЛ за 3 предшествующих года и составляющая не менее 3 млн рублей (либо сумма, превышающая 9 млн рублей вне зависимости от пропорций и периода).

Важно: говоря простыми словами, чтобы ФНС предприняла действия в отношения физического лица, сумма неуплаты должна быть от 600 тысяч и выше и должна быть легко доказуема, потому что сумма неуплаченного налога и пеня определяется только в результате камеральной проверки и составленного Акта после ее окончания.

Важно: если вы проигнорируете общение с ФНС, налоговая вынесет решение в свою пользу.

При этом относительно налогоплательщиков-физических лиц (не индивидуальных предпринимателей) действуют следующие правила: возможность проведения проверки физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, прямо установлена пунктом 2 статьи 89 НК РФ, в котором сказано, что решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту жительства физического лица.

Однако в виду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, представители налоговых органов не могут (письмо ФНС России от 23 мая 2013 года № АС-4-2/9355 «О мероприятиях налогового контроля»):

1. Находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в нем физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, как представляется, будет проводиться по месту нахождения налогового органа (статья 25 Конституции Российской Федерации и пункт 5 статьи 91 НК РФ).

2. Проводить осмотр жилых помещений проверяемого физического лица, а также другого имущества проверяемого физического лица, находящегося в жилых помещениях (статья 92 НК РФ).

3. Проводить выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях проверяемого физического лица, даже если проверяемое физическое лицо не представило запрошенные налоговым органом документы в установленный срок (статьи 93 и 94 НК РФ).

Важно: при проверке вашего НДФЛ в вашем личном жилом помещении сотрудники налоговой службы не имеет право изымать документы и находиться физически под каким-либо предлогом.

Идем дальше – а как узнают, что я не плачу НДФЛ?

Основные причины проверки НДФЛ:

1. НДФЛ, то что легко находит АСК (Автоматическая Система Контроля налогоплательщиков) в электронных базах данных: некорректный налог на недвижимость — цена зарегистрированной собственности и фактическая уплата налога расходятся.

2. Некорректный налог на транспортные средства, цена зарегистрированной собственности и фактическая уплата налога расходятся.

3. Оперативная информация в рамках налоговых проверок юридических лиц. Привет «обнальщикам» и бухгалтерам с «низкой социальной ответственностью».

Важно: ФНС может провести камеральную проверку только в рамках своей деятельности. Ваши банковские выписки и движение по счетам онлайн ФНС не видит.

Даже если сотрудники ФНС фантастическим образом увидели злой умысел в ваших действиях, у вас всегда есть время. Сначала денежные средства «проходят» через ваш личный расчетный счет и только потом вы отчитываетесь.

Важно: не оставляйте ваши финансы без отчета, а «налоговую оптимизацию» на потом.

Немного о законах и должностных инструкциях

В рамках камеральной проверки независимо от наличия согласия проверяемого физического лица налоговые органы могут:

1. Запросить у него необходимые для проверки документы.

2. Провести осмотр имущества проверяемого физического лица, находящегося в его нежилых помещениях, в том числе недвижимого имущества, не являющегося жилым помещением.

3. Произвести выемку документов и предметов, находящихся в нежилых помещениях проверяемого физического лица, если проверяемое лицо не представило запрашиваемые налоговым органом документы в установленный срок.

4. Вызвать для дачи показаний в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (статья 90 НК РФ). Обратите внимание, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (детей, родителей, родных дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер), поэтому от дачи показаний можно отказаться (статья 51 Конституции Российской Федерации, статья 90 НК РФ).

5. Привлечь специалистов и экспертов (статьи 95 и 96 НК РФ).

6. Истребовать у лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого физического лица, эти документы или информацию (статья 93.1 НК РФ).

Статьей 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Пунктом 3 статьи 88 НК РФ установлено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах – физическому лицу с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Говоря простыми словами – «не так страшен черт, как его малюют». В рамках камеральной проверки есть небольшие процессуальные хитрости, позволяющие отстоять позицию налогоплательщика.

Важно: для всех банковских проводок, если они есть, должны быть подготовлены подтверждающие документы и соответствующее объяснения заранее.

Важно: контроль за поступлениями денежных средств на счета физических лиц наложен на банки, где физическое лицо имеет расчетный счет. Во многих банках электронные базы данных проверяются собственной АСК (Автоматической Системой Контроля) и сотрудниками Финансового Мониторинга.

Негласное правило финмониторинга банка

От 100 тыс. до 1,8 млн руб. в месяц постоянное поступления из «неясного источника» будет поводом для вопросов со стороны Финансового мониторинга банка.

Поступление более 600 тысяч — обязательное предоставление подтверждающих документов.

Банк больше волнует исполнение 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», но при запросе документов банк попросит и налоговую отчетность.

Краткий итог

Компании и предприятия иногда имеют целый департамент бухучета и финансового планирования. Борьба идет за каждую копеечку налоговых платежей. Но свои собственные налоги и их «оптимизацию» мы почему-то пустили на «самотек», вернее на усмотрение ФНС. Налоговые вычеты, налоговые льготы, разница законодательств разных стран, комбинация налогов для физических и юридических лиц и многое, многое другое, что не только позволяет «оптимизировать» налоговые платежи, но и позволяет с уверенностью смотреть в будущее защитив свои сбережения и активы.

Россия неизбежно перейдет на систему контроля за расходами физлиц, как это принято во всем мире и «легальность» происхождения капитала, недвижимости, акций, облигаций, паев и долей в бизнесе станет настоящей головной болью в ближайшей перспективе для очень многих.

Добрые советы

1. Налоговый консультант не заменит ФНС и финмониторинг банка. Ответственность за решение по оптимизации НДФЛ несете только вы.

2. Все ваши действия должны отвечать здравому смыслу.

3. Разница законодательств разных стран позволяет оптимизировать НДФЛ совершенно легально.

4. Не забывайте о вычетах при уплате НДФЛ на лечение, отдых и недвижимость.

5. Вы платите НДФЛ после завершения отчетного периода, но не откладывайте решение по оптимизации «на потом».

6. Нет неразрешимых проблем.

7. Держите документы в порядке.

«Вредные советы», как сделать так что бы ФНС РФ не сильно переживала

Краткое изложение очевидных вещей:

1. Если открыть счет за рубежом не в банке, а в платежной системе, сообщать в ФНС России об этом не нужно. Платежные системы не входят в автоматическую систему обмена данных между банками.

2. Многие платежные системы открывают счета удаленно. Они выдают дебетовые карты, осуществляют платежи, ведут счета текущих операций, единственное отличие — они не выдают кредиты и не привлекают депозиты. Совершать покупки такими картами в России – нет проблем.

Как получить почтовый адрес для корреспонденции и местную сим карту – спросите у Гугла.

3. Если нужен все же «Классический Банк», можно получить налоговый номер (встать на налоговый учет, как налогоплательщик) в юрисдикции»вашего зарубежного банка» (во многих странах это простая уведомительная процедура, нужно лишь отправить соответствующие письмо по почте) – в систему автоматического обмена данных эта информация не попадет, даже если счет в «Классическом Банке». У нас нет еще закона, обязывающего в обязательном порядке информировать о своих налоговых номерах и налоговом учете. Банк не будет предоставлять информацию зарубежным коллегам, если его клиент даже формально стоит на местном налоговом учете.

4. Во многих юрисдикциях существуют налоговые вычеты. В отличии от России они могут быть очень существенны. Не важно, что вы гражданин другой страны – если вы задекларировали доход в этой юрисдикции и имеете налоговый номер, вы имеете право и на эту процедуру.

Не оставляйте ваши финансы и налоговую оптимизацию «на потом». Держите документы в порядке с самого начала. Даже если вы решили «оптимизировать»свои налоговые платежи самостоятельно – готовьте документы заранее, они могут и не пригодиться, но бывает всякое, не пускайте такую важную часть нашей жизни, как налоги на самотек или вернее на усмотрение ФНС РФ.

По материалам VC

2Налог на биржевые доходы физических лиц

Похожая статьяПолучаем налоговый вычет по ИИС — пошаговая инструкцияНалог есть почти на все биржевые доходы физических лиц и обычно составляет стандартные 13%. Если вы клиент российского биржевого брокера как физическое лицо, то об уплате налогов при операциях с акциями, облигациями и срочными контрактами вам беспокоиться не надо. Брокер является вашим налоговым агентом и сам за вас всё заплатит. В январе он рассчитает налог за прошлый год, спишет его с вашего брокерского счета и сам перечислит в налоговую. Обычно в марте вы можете по желанию запросить у брокера справку 2-НДФЛ или справку об убытках для их вычета в будущем.

Иногда НДФЛ удерживает эмитент ценных бумаг или депозитарий. Об удержании таких налогов вы узнаете из отчета своего брокера. Бывают ситуации, когда вы можете получить фактический убыток от операций на бирже и при этом всё равно заплатить налоги. Такое может произойти, если вы работаете одновременно на фондовом, срочном и валютном рынках, потому что результаты по ним не всегда складываются.

Как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг

Допустим, вы покупали по одной акции одной компании сначала за 50 рублей, позже — за 60 рублей, а затем — за 70 рублей. Теперь вы продаете две из своих трех акций — за 80 рублей каждую. Из какой суммы будет рассчитываться налог? Из 30 рублей, то есть 80 + 80 − 70 − 60? Или из 50 рублей, то есть 80 + 80 − 60 − 50?

Ответ на этот вопрос связан с принципом FIFO — first in, first out.

Налог с продажи ценных бумаг взимается, только если в результате сделки получили прибыль. В налоговом кодексе это называется «положительный финансовый результат». Налогооблагаемая база по сделкам с ценными бумагами — это разница между доходом от продажи ценных бумаг и их стоимостью при покупке. Налоговая база при продаже акций рассчитывается по принципу ФИФО: первым продают то, что купили первым.

В моем случае расчет налогооблагаемой базы такой:

80 Р + 80 Р − 50 Р − 60 Р = 50 Р.

То есть налог я должен заплатить с 50 рублей. На самом деле налог удержат с меньшей суммы, потому что при расчете налоговой базы надо также учитывать расходы на покупку, хранение и продажу ценных бумаг. Это, например, брокерские комиссии, комиссия биржи и оплата депозитарных услуг. Если на комиссии и услуги я потратил 10 рублей, налог удержат с 40 рублей, а не с 50.

Налогооблагаемая база считается по всем сделкам за календарный год. Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет нулевой.

Ставка налога

Если вы налоговый резидент, то есть находитесь в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последних месяцев, ставка НДФЛ составит 13%, а если менее 183 дней — то 30% по общему правилу.

При торговле на российских биржах налоговым агентом выступает брокер, самостоятельно отчитываться в налоговую не придется. Если же вы совершали сделки через иностранного брокера, необходимо самостоятельно подать декларацию в ФНС.

Тонкости, связанные со счетом

В налогообложении сделок с ценными бумагами много нюансов. Они зависят в том числе от типа счета. Например, на брокерском счете можно воспользоваться вычетом по сроку владения, то есть если владеть ценными бумагами год, три года или пять лет — в зависимости от вида бумаг, — то НДФЛ при продаже платить не придется. На индивидуальном инвестиционном счете так получится сделать, только если перевести бумаги с ИИС на брокерский счет.

На брокерском счете НДФЛ удерживается по итогам календарного года или при выводе средств со счета. На ИИС с вычетом на взносы НДФЛ удерживается только при закрытии счета, а на ИИС с вычетом на доход налог не удерживается вообще.

Если налоговый кодекс позволяет оптимизировать налогообложение, этим стоит воспользоваться.

Как декларировать доходы по ценным бумагам

Как мы уже писали выше, обычно все вопросы с налоговой за инвестора решает его налоговый агент — чаще всего это брокер и депозитарий. Это могут быть как две отдельные компании, связанные между собой договором, так и одна компания, у которой есть лицензии на брокерскую и депозитарную деятельность одновременно.

Налоговый агент — дальше для краткости мы будем называть его брокером — рассчитывает ваши доходы, учитывает понесенные расходы, удерживает налог и подает сведения в налоговую. В большинстве случаев этого достаточно и заполнять налоговую декларацию самостоятельно инвестору не нужно. Но бывают и исключения. Об этом — чуть ниже.

Если вы получили дивиденды по иностранным бумагам

Дивиденды по ценным бумагам иностранных компаний, например «Эпла» или «Фейсбука», — это доход от источников за рубежом. По таким доходам брокер в РФ не выступает налоговым агентом. Отчитываться по ним нужно самостоятельно в любом случае, это не зависит от того, куда пришел доход: на брокерский счет, на банковский счет или на индивидуальный инвестиционный счет.

Бывает, что налог по таким доходам удерживает эмитент бумаг или вышестоящий депозитарий за рубежом, который перечисляет дивиденды вашему депозитарию. Но то, что за границей удержали налог, не освобождает инвестора от обязанности декларировать доходы и платить налоги в РФ. Надо подавать налоговую декларацию в срок до 30 апреля.

Дивиденды в России облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог с ваших дивидендов, а у России с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то «иностранный» налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в России разницу.

Если вы торгуете американскими акциями и подписывали у своего брокера форму W-8BEN, с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться 10%. Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти 10% и доплатить в России только 3% — разницу между 13%, подлежащими уплате «у нас», и 10%, уже уплаченными «у них».

Если вы не подписывали форму W-8BEN, с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. Хотя 30%, удержанные «у них», больше, чем 13%, подлежащие уплате «у нас», доход в виде дивидендов все равно надо задекларировать. Если есть подтверждение уплаты налога в США, то доплачивать сверху ничего не придется, но вернуть разницу между 30% и 13% не получится.

Если вы торгуете иностранными акциями, выпущенными не в США, они облагаются налогом по законам той страны, в которой зарегистрированы. Форма W-8BEN для них не действует.

Пример. У Петра есть 200 акций компании Apple Inc. 17 мая 2018 года Apple Inc. выплатила дивиденды — 0,73 $ за акцию. Петру начислили 146 $ дивидендов. При выплате иностранный депозитарий удержал у него налог в размере 14,6 $. 131,40 $ зачислили на брокерский счет 28 мая 2018 года. Петру надо отчитываться за этот доход.

Вот какие нужны документы:

  1. Подтверждение суммы и даты дохода — уведомление о выплате дивидендов. Если его нет, подойдет отчет брокера или выписка по банковскому счету, в котором видно зачисление дивидендов.
  2. Подтверждение уплаченного за рубежом налога — необходим документ, в котором указаны следующие сведения: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты. Эти требования прописаны в статье 232 налогового кодекса.

Если все эти сведения есть в отчете вашего брокера, можно просто использовать его, Минфин разрешает. По американским акциям обычно пользуются формой 1042-S — ее используют американские компании, чтобы сообщить в Службу внутренних доходов США (IRS) о выплаченном доходе и удержанном с него налоге.

Форму предоставляют все иностранные компании, в том числе брокеры, если они выплачивают доходы и выступают по ним налоговыми агентами. Но и эта форма не содержит всей информации, которая требуется по российскому налоговому кодексу.

форма 1042-S

Так выглядит незаполненная форма 1042-S. Ее можно скачать на сайте налоговой США

Некоторые брокеры в принципе не смогут подтвердить, что налог уплачен именно за вас. Это зависит от того, как у брокера организован выход на международный рынок. Инвестору в этому случае надо попросить брокера предоставить любые другие документы, которые у него есть.

Наша знакомая Евгения в ноябре 2018 года получила дивиденды по иностранным акциям — 0,49 $. Брокер выдал ей уведомление о выплате дохода и брокерский отчет. В обоих документах нет сведений, которые нужны для зачета налога в России, поэтому Евгения по закону заплатит налог со всей полученной в виде дивидендов суммы — с 0,49 $.

информации о налогах нет

Фрагмент отчета брокера: информации о налогах нет

уведомление о выплате дивидендов информации о дате уплаты налога нет

Пример уведомления о выплате дивидендов: информации о дате уплаты налога нет

ИФНС может не зачесть налог, уплаченный за рубежом, если у вас не будет документа с полным набором перечисленных в налоговом кодексе сведений. Тогда НДФЛ придется заплатить со всей суммы полученных дивидендов. Окончательное решение о возможности зачесть налог примет налоговый инспектор, который будет проверять вашу декларацию.

Если документы на иностранном языке, ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод, но на практике может подойти и самостоятельный перевод.

Как рассчитать налог

Считаем так:

  1. Пересчитайте сумму дохода в рубли по курсу ЦБ на дату зачисления средств на брокерский или банковский счет.
  2. Посчитайте 13% от суммы дохода, округлите до целого рубля, менее 50 копеек отбросьте. Например, 1 рубль 49 копеек округляются до 1 рубля, а 1 рубль 50 копеек — до 2 рублей.
  3. Пересчитайте сумму удержанного налога в рубли по курсу ЦБ на дату уплаты налога за рубежом. Сумму округлите до целого рубля.
  4. Рассчитайте сумму, которую нужно доплатить в России.

В нашем примере доход Петра от дивидендов Apple — 146 $. По курсу на 28.05.2018 это 9003,22 Р:

61,6659 Р × 146 $ = 9003,22 Р

Сумма налога по российскому законодательству:

9003,22 Р × 13% = 1170 Р

Сумма уплаченного за рубежом налога — 14,6 $ по курсу на 17.05.2018:

62,3033 × 14,6 = 910 Р

Сумма налога к доплате в РФ:

1170 − 910 = 260 Р

Как отразить это в декларации

Налоговую декларацию можно заполнять через интернет в личном кабинете налогоплательщика или офлайн в программе «Декларация».

Мы покажем оба примера заполнения.

В программе «Декларация» вам нужен раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке нужно отметить галочкой пункт «Имеются доходы в иностранной валюте».

Заполнять будем для Петра из нашего примера. Источник выплаты — эмитент. Код дохода для дивидендов — 1010.

ЦБ устанавливает курс доллара США с точностью до четырех знаков после запятой. В программе «Декларация» нельзя указать больше двух знаков после запятой, поэтому мы вносим курс за 100 $.

После этого из программы можно сформировать файл XML и отправить его в налоговую через личный кабинет налогоплательщика. Если личного кабинета нет, можно распечатать декларацию на бумаге, подписать ее и отнести в свою налоговую инспекцию.

доходы по иностранным дивидендам в программе декларация-2018

Доходы по иностранным дивидендам в программе «Декларация-2018»

лист декларации в печатной форме

Так выглядит лист декларации в печатной форме

В интернете декларацию нужно заполнять в личном кабинете налогоплательщика.

Когда система предложит выбрать доходы, о которых вы хотите заявить в декларации, нужно отметить галочкой пункт «Доходы от источников за пределами Российской Федерации».

Источник выплаты — эмитент. Вид дохода — 1010 — дивиденды. По иностранным акциям вычет не применяется, так и выбирайте: «не предоставлять вычет».

После этого отправьте декларацию, нажав на кнопку «Подтвердить и отправить». Налог на основании декларации нужно будет заплатить не позднее 15 июля.

доходы по иностранным дивидендам при заполнении декларации через личный кабинет

Доходы по иностранным дивидендам при заполнении декларации через личный кабинет

сумма налога к уплате

Сумма налога к уплате рассчитывается автоматически. Вот сумма налога к уплате для Петра из нашего примера

Если ваши ценные бумаги выкупил эмитент

Иногда компания-эмитент или акционер, который владеет крупным пакетом акций, выкупает у других акционеров их ценные бумаги. Выкуп может происходить по требованию акционеров, на основании добровольного или обязательного предложения — тогда держатель бумаг сам решает, продавать их или нет. Выкуп может быть и принудительным. Тогда акционер не имеет возможности отказаться от участия в выкупе, кроме как в судебном порядке.

При выкупе акций эмитент и брокер не выступают налоговыми агентами. Подавать декларацию они за вас не будут. Это нужно делать самостоятельно, даже если в результате выкупа вы понесли убытки: получили за счет выкупа меньшую сумму, чем потратили на изначальную покупку бумаг. Так тоже может быть.

Пример. Допустим, тот же Петр 15 августа 2017 года приобрел 100 акций «Уралкалия» за 13 435 Р. В 2018 году «Уралкалий» проводил программу выкупа акций и Петр в ней участвовал. Акции выкупали по 135,95 Р за штуку.

Петр должен самостоятельно отчитаться об этом перед налоговой.

Вот какие нужны документы:

  1. Подтверждение суммы дохода: платежное поручение или выписка по банковскому счету.
  2. Подтверждение расходов: отчет брокера за период с момента приобретения бумаг до момента списания бумаг при выкупе.

Если в отчете брокера не отражено, что бумаги списали в счет выкупа, дополнительно может потребоваться выписка по счету депо из депозитария.

У некоторых брокеров можно заказать справку с изначальной стоимостью выкупленных бумаг — то есть с суммой расходов на их приобретение. У разных брокеров такая справка может называться по-разному, например «О стоимости выведенных ценных бумаг», «О балансовой стоимости». Справка особенно пригодится, если ценные бумаги вы покупали не одним пакетом, а разными сделками с разрывом по времени и считать расходы на приобретение по отчету брокера трудозатратно.

Закон не обязывает брокеров предоставлять клиентам такие справки, но большинство идут навстречу и готовят документы по запросу.

справка о стоимости выведенных бумаг уралкалия

Пример справки о стоимости выведенных бумаг «Уралкалия»

Как рассчитать налог

Доходы, полученные за выкупленные акции, можно уменьшить на расходы, понесенные на их приобретение. Нужно рассчитать расходы по отчету брокера или взять сумму из справки брокера. Налог — 13% от получившейся суммы.

В нашем примере доходы от выкупа акций Петра считаются так:

100 акций × 135,95 Р = 13 595 Р

Изначальные расходы на приобретение акций — 13 435 Р. Сумму налога считаем так:

(13 595 Р − 13 435 Р) × 13% = 21 Р

Как отразить это в декларации

В программе «Декларация» вам нужен раздел «Доходы, полученные в РФ». Источник выплаты — юридическое лицо, которое выкупило бумаги. В случае Петра из нашего примера — «Уралкалий».

Дальше необходимо определить, являются выкупленные акции обращающимися или не обращающимися на рынке. Какие бумаги считаются обращающимися, написано в налоговом кодексе. Если бумаги торгуются на бирже и в течение последних трех месяцев по ним рассчитывалась рыночная котировка — они считаются обращающимися. Если этот вопрос вызывает сомнения — спросите у своего брокера.

Если в вашей декларации указаны еще другие доходы по операциям с ценными бумагами, например от торговых операций, программа автоматически просуммирует все доходы и расходы. То есть сумма дохода от выкупа ценных бумаг может быть уменьшена на сумму убытка от торговых операций с акциями, и наоборот

Для обращающихся ценных бумаг используют код дохода 1530 и код вычета (расхода) 201. Для необращающихся бумаг используют код дохода 1531 и код вычета 202. Заполним раздел данными из нашего примера.

доходы от выкупа ценных бумаг

Доходы от выкупа ценных бумаг «Уралкалия» в программе «Декларация-2018»

В личном кабинете налогоплательщика, когда система предложит выбрать доходы, о которых вы хотите заявить в декларации, нужно отметить галочкой пункт «Доходы от источников в Российской Федерации».

В нашем примере: источник выплаты — «Уралкалий». Код дохода: 1530 — обращающиеся ценные бумаги. Код вычета: 201 — расходы по операциям с обращающимися бумагами.

доходы от выкупа ценных бумаг при заполнении декларации через личный кабинет

Доходы от выкупа ценных бумаг при заполнении декларации через личный кабинет

сумма налога к уплате

Сумма налога к уплате будет рассчитана автоматически

Если вы получили на банковский счет суммы от погашения облигаций

Чаще всего суммы от погашения облигаций зачисляются на брокерский счет, а не на банковский. В этом случае за вас все действия сделает брокер, о налогах можно больше не думать.

Но иногда по заявлению клиентов такие доходы выплачиваются на банковский счет, минуя брокерский. Некоторые брокеры при этом не считают себя налоговым агентами, так как выплаты через брокерские счета не проходят. Рекомендуем обязательно уточнить, какого мнения придерживается ваш брокер. От этого зависит, нужно ли вам самостоятельно отчитываться по таким доходам. Если ваш брокер считает себя налоговым агентом в отношении таких выплат — вам можно ничего не делать. Если не считает — заполняем декларацию.

Пример. Допустим, 28 сентября 2017 года Петр приобрел 15 облигаций Министерства финансов — ОФЗ 25081 — за 14 929 рублей. 31 января 2018 года эти облигации были погашены, Петр получил 15 000 рублей на свой банковский счет. Он уточнил у брокера, и оказалось, что ему надо заполнять декларацию.

Какие нужны документы:

  1. Подтверждение суммы дохода: уведомление о выплате дохода или выписка по банковскому счету.
  2. Подтверждение расходов: отчет брокера за период с момента приобретения облигаций по момент списания облигаций при погашении.

Если в отчете брокера не отражено основание списания облигаций (погашение), то дополнительно может потребоваться выписка по счету депо из депозитария. Также пригодится справка, в которой указаны суммы расходов на приобретение списанных со счета облигаций — если ваш брокер предоставляет такие справки.

Как рассчитать налог

Доход, полученный при погашении облигаций, можно уменьшить на расходы, затраченные на покупку этих облигаций. Нужно рассчитать расходы по отчету брокера или взять сумму из справки брокера. Налог — 13% от получившейся суммы.

В нашем примере доходы от погашения — 15 000 Р. Расходы на приобретение облигаций — 14 929 Р. Сумма налога:

(15 000 − 14 929) × 13% = 9 Р

Как отразить в декларации

В программе «Декларация» вам нужен раздел «Доходы, полученные в РФ». Источник выплаты — эмитент облигации.

Точно так же, как и в предыдущем примере, нужно определить, являются облигации обращающимися или не обращающимися на рынке на момент погашения. Если точно не знаете, спросите у своего брокера. Для обращающихся ценных бумаг используют код дохода 1530 и код вычета (расхода) 201. Для необращающихся бумаг используют код дохода 1531 и код вычета 202.

Заполним раздел данными из нашего примера.

доходы от погашения облигаций в программе декларация-2018

Доходы от погашения облигаций в программе «Декларация-2018»

После заполнения формируете файл XML и отправляете его через личный кабинет налогоплательщика. Если личного кабинета нет, распечатайте декларацию на бумаге, подпишите и отнесите в свою налоговую инспекцию.

Если заполнять декларацию в личном кабинете налогоплательщика, нужно отметить пункт «Доходы от источников в Российской Федерации».

В нашем примере источник выплаты — Минфин. Код дохода: 1530 — обращающиеся ценные бумаги. Код вычета: 201 — расходы по операциям с обращающимися бумагами.

доход от погашения офз при заполнении декларации через личный кабинет

Доход от погашения ОФЗ при заполнении декларации через личный кабинет

Если вы получили купоны по еврооблигациям на банковский счет

У налогообложения еврооблигаций есть интересная особенность: если доход по купонам зачисляется на брокерский счет или на ИИС, налоговым агентом по такой выплате признается брокер. А вот если доход зачисляется на банковский счет, обязанность задекларировать доход и заплатить налог ложится на инвестора. Подробно об этом писал Минфин в специальном письме.

Пример. Допустим, 10 сентября 2018 года Петр получил на банковский счет купонный доход по 20 еврооблигациям «Газпрома» — Gaz Capital S.A. (XS0290580595) — на общую сумму 651 $. Ему нужно платить налог.

Из документов понадобится подтверждение суммы и даты дохода — например, уведомление о выплате дохода. Если его нет, подойдет просто выписка по банковскому счету.

Как рассчитать налог

Нужно уплатить 13% от суммы полученного купона в рублях по курсу на дату получения дохода.

В нашем примере курс доллара на 10.09.2018 — 69,0286 Р за 1 $. Сумма дохода Петра в рублях — 44 937,61 Р. Сумма налога — 5842 Р.

Как отразить в декларации

В программе «Декларация» нужен раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке нужно отметить галочкой пункт «Имеются доходы в иностранной валюте».

Источник выплаты — эмитент облигации. Код дохода 1530 или 1531 — в зависимости от того, обращающиеся у вас облигации или необращающиеся. Включать купон по облигациям в налоговую базу по операциям с ценными бумагами позволяет нам п. 7 ст. 214.1 НК РФ.

купоны по еврооблигациям в программе декларация-2018

Купоны по еврооблигациям в программе «Декларация-2018»

Дальше все аналогично примерам выше: загружаете и отправляете файл через кабинет налогоплательщика или относите декларацию на бумаге в ИФНС.

Если заполняете декларацию в личном кабинете налогоплательщика, нужно отметить галочкой пункт «Доходы от источников за пределами Российской Федерации». После этого отправьте декларацию, нажав на кнопку «Подтвердить и отправить», а налог заплатите не позднее 15 июля.

купоны по еврооблигациям при заполнении декларации через личный кабинет

Купоны по еврооблигациям при заполнении декларации через личный кабинет

Если вы продали валюту

Иностранная валюта — это имущество. Доход, полученный от продажи валюты на бирже, по закону нужно самостоятельно задекларировать. К доходам от продажи валюты можно применить имущественный налоговый вычет — не более 250 000 Р за год. Либо доходы от продажи валюты можно уменьшить на расходы — сумму, за которую вы ее изначально купили.

При этом в кодексе нет прямых указаний, как именно определять соответствие между доходами и расходами, а Минфин в письмах предлагает решить это налогоплательщику самостоятельно.

В случае с торговлей на бирже может не быть чистой покупки и последующей продажи валюты. Обычно сначала вы покупаете доллары, на них — акции, акции потом продаете, получаете доллары и конвертируете их в рубли. В этом случае возникают две отдельные налоговые базы: доходы от торговли ценными бумагами и доходы от продажи валюты.

Налог с дохода от продажи валюты

Продал валюту и должен подать декларацию о доходах, если валюта находилась в собственности менее трех лет?

Узнать подробности

Нужно ли платить налог от прадажи валюты

При продаже валюты можно заработать на курсе. Например, если купить доллары, подождать, пока курс вырастет, а потом их продать. В результате на покупку долларов можно потратить условные 100 тысяч рублей, а после продажи получить 110 тысяч. Государство не оставляет такие доходы без внимания и ждет от вас отчетность и налоги.

Что такое валюта с точки зрения налогообложения

Валюта — это имущество. Так написано в гражданском кодексе, и так считает Минфин. Если у вас есть Айфон, машина и диван — это имущество. Если у вас есть доллары, то это тоже имущество. Это спорная позиция, потому что валюта — это все-таки средство расчетов. Но у Минфина на этот счет другое мнение, и пока никто не пытался его побороть.

Когда владелец продает имущество, он получает доход. Для государства это экономическая выгода, с которой оно ждет отчислений в виде НДФЛ. Но платить налог нужно не всегда.

В налоговом кодексе нет специальных правил для налога на доходы с продажи валюты. Раз уж она считается имуществом, то и порядок налогообложения для нее такой же, как для Айфона или машины. Формально это касается и продажи валюты через банк, и конверсионных операций по мультивалютным картам.

Если валюта была в собственности больше трех лет

Подавать декларацию не нужно, и налога тоже нет. Даже если на разнице курсов удалось заработать миллион, налоговой инспекции и бюджета это не касается.

Если валюту купили меньше трех лет назад

При продаже валюты в течение трех лет после покупки в любом случае нужно подать декларацию. Даже если валюту продали в убыток и потеряли миллион. Такие правила.

Срок подачи декларации — до 30 апреля следующего года. Если продали валюту в 2018 году, то в 2019 нужно отчитаться. Платить НДФЛ по декларации нужно до 15 июля следующего года.

При расчете налога можно использовать имущественные вычеты.

Для валюты они такие:

  1. Расходы на покупку. Из суммы, которую вам заплатили при продаже валюты, можно вычесть сумму, которую вы потратили на ее покупку.
  2. 250 тысяч рублей. Если нет документов, которые подтверждают расходы, уменьшайте доход на вычет, который положен всем просто так. 250 тысяч рублей — это лимит не на одну операцию, а на операции в течение года со всеми видами имущества, кроме жилья.

Вы сами выбираете, какой вычет заявлять, и никто не заставит вас вычитать из дохода фактические расходы, если это не очень выгодно.

Если правильно выбрать вычет, то даже при продаже валюты с прибылью можно подать декларацию, но в бюджет ничего не платить.

Пример расчета НДФЛ с разными вычетами

Допустим, на покупку долларов потратили 100 000 Р, а через год продали их за 110 000 Р. Всего на продаже заработали 10 000 Р. Посчитаем налог на доходы с разными видами вычетов.

Расходы на покупку. Если использовать вычет на сумму расходов, то расчет будет такой:

110 000 Р − 100 000 Р = 10 000 Р

10 000 Р × 13% = 1300 Р

То есть в бюджет надо заплатить 1300 рублей.

250 тысяч рублей в год. Тогда при тех же условиях считаем так:

110 000 Р − 110 000 Р = 0 Р

Прибыль есть, а налоговой базы нет, потому что к вычету можно заявить всю сумму в пределах 250 тысяч рублей. Налога на доходы к уплате тоже нет.

Если в течение года не продавалось другое имущество, лучше заявить вычет в пределах 250 тысяч рублей. То есть вычесть из дохода не фактические расходы, а всю сумму дохода. Обязательно используйте этот вычет, если он выгоднее.

Подать декларацию можно через интернет на сайте nalog.ru. Потратите 15 минут — и уже ничего не будете должны государству. Кстати, используйте и другие виды вычетов, чтобы не платить налог. Если при заработке на сделках с валютой вы начислите НДФЛ по ставке 13%, этот налог можно вернуть благодаря чекам из стоматологии или автошколы.

Кто должен подать декларацию

Декларацию подает сам налогоплательщик — тот, кто покупал и продавал валюту. Если операции проводили через банк, все равно считать налоги и сдавать 3-НДФЛ нужно самостоятельно. Банк не налоговый агент, он ничего не удерживает и не сдает справки о доходах.

Но это относится только к таким операциям, когда продают именно валюту. Есть операции, в которых участвует валюта и ценные бумаги. Тогда банк выступает налоговым агентом и сам удерживает НДФЛ.

Если не сдать декларацию

Если налоговая узнает, что вы продавали валюту и она принадлежала вам меньше трех лет, вам напомнят про декларацию. Ее все равно придется подать, но уже со штрафом — минимум 1000 рублей. А если будет налог к уплате, может выйти гораздо больше.

Справедливости ради надо сказать, что налоговая не знает обо всех операциях вообще — даже при продаже валюты. А кто-то покупает доллары за наличные. Но даже если регулярно покупать через банк, то как понять, какую именно валюту вы продали в 2018 году? Ту, что купили в 2015 году, или ту, что купили позже? В этом плане законодательство несовершенно, а любые сомнения толкуются в пользу налогоплательщиков.

Формально с каждой конверсионной операции нужно платить налог. Даже при переводе денег между своими счетами по мультивалютной карте в доллары или рубли. А одной операции хватит, чтобы пришлось подавать декларацию. Для таких операций нет специальных правил. Продал имущество — отчитайся. На практике этого никто не делает, а проверить налоговая физически не сможет.

В налоговом кодексе на этот счет хватает неопределенности. Это как со взносами при выплате физлицом вознаграждения физлицу. Надо встать на учет в пенсионном фонде и кроме оплаты за услуги заплатить еще и взносы. Но никто не регистрируется и не платит, хотя требование есть. Большинство людей даже не знают о том, что должны что-то сдавать и платить. Но налоговая пока не особо это контролирует.

Пока налоговая не имеет доступа ко всем операциям, а банки не передают ей всю информацию. Но повод для проверки все-таки может появиться. Решайте сами, как быть.

Если валюту не продавали, но курс вырос

Можно купить валюту на 100 тысяч рублей, но не продавать, а просто следить за тем, как она дорожает. Допустим, через год вместо 100 тысяч рублей за нее можно получить уже 110 тысяч. По идее, у владельца валюты появился доход, но платить налог с курсовой разницы без реальной продажи валюты не нужно. И повода для декларации тоже нет.

Если вы торгуете через российского брокера, он выступает налоговым агентом по доходам от купли-продажи ценных бумаг, а вам остается задекларировать только продажу валюты. Если торгуете через иностранного брокера, надо декларировать оба типа доходов самостоятельно.

Пример. Петр торгует ценными бумагами через российского брокера. 2 октября 2018 года Петр приобрел 3000 $ на бирже по курсу 65,3253 Р за доллар. На эти деньги он 23 ноября купил 100 акций Bank of America по 27,03 $ за акцию, а 28 ноября продал их по 28,34 $ за акцию. 20 декабря 2018 года Петр продал 2000 $ по курсу 68,3097 Р за доллар. Его доход по операциям с ценными бумагами — 11 919,61 Р, с него удержит налог брокер и отчитается об этом. Доход Петра от операций с валютой — 5968,8 Р, его нужно задекларировать самостоятельно.

Чтобы отчитаться перед налоговой, нужен отчет брокера за период, включающий покупку и продажу иностранной валюты.

Как рассчитать налог

Сумма полученного дохода — это сумма, вырученная от продажи иностранной валюты. В нашем случае это 136 619,4 Р. К доходам от продажи валюты можно применить имущественный налоговый вычет, не более 250 000 Р за год. Это удобно, когда объемы продажи валюты невелики. Сумму налога считаем так:

Сумма налога = (сумма дохода − сумма вычета) × 13%

В нашем случае сумма дохода меньше 250 000 Р, поэтому налога у Петра не возникает.

Вместо использования имущественного вычета доходы от продажи валюты можно уменьшить на расходы на ее приобретение. Это выгоднее, если вы продали большой объем валюты.

Сумма расходов — это сумма в рублях, затраченная на покупку валюты. В нашем случае:

2000 × 65,3253 = 130 650,6 Р

Сумма налога = (сумма дохода − сумма расходов) × 13%. Сумму налога считаем так:

(136 619,4 − 130 650,6) × 13% = 776 Р

В нашем примере Петру выгоднее использовать имущественный вычет.

Как отразить в декларации

Если заполняете декларацию 3-НДФЛ в программе «Декларация», нужен раздел «Доходы, полученные в РФ». Источник выплаты — брокер, через которого вы торговали валютой.

Есть несколько вариантов, как задекларировать такие операции:

  • Вариант первый: отражать операции с валютой по коду дохода 2900. Для этого кода не предусмотрена возможность применения вычета, поэтому отражаем в сумме дохода финансовый результат — прибыль. Такой вариант не подойдет, если вы используете имущественный вычет или если валюта продана с убытком.
  • Второй вариант: отразить операции с валютой по коду дохода 1520, применить к нему имущественный вычет до 250 000 Р — код вычета 906 — либо уменьшить сумму дохода на сумму расхода — код вычета 903.
доходы от продажи иностранной валюты в программе декларация-2018, если декларируем финансовый результат

Доходы от продажи иностранной валюты в программе «Декларация-2018», если декларируем финансовый результат

то же — в личном кабинете налогоплательщика

То же — в личном кабинете налогоплательщика

доходы от продажи иностранной валюты в программе декларация-2018 при использовании имущественного вычета

Доходы от продажи иностранной валюты в программе «Декларация-2018» при использовании имущественного вычета

доходы от продажи иностранной валюты при заполнении 3-ндфл через личный кабинет, если используем имущественный вычет

Доходы от продажи иностранной валюты при заполнении 3-НДФЛ через личный кабинет, если используем имущественный вычет

Если не пользуетесь имущественным вычетом, а уменьшаете доходы на произведенные расходы, вместо кода вычета 906 выбирайте код вычета 903, а в графе «Сумма вычета» указывайте сумму этих расходов.

Далее все как обычно: отправляйте декларацию до 30 апреля и платите налог не позднее 15 июля.

Если вы торговали ценными бумагами через иностранного брокера

Вы можете торговать иностранными ценными бумагами через российских брокеров — они выступают налоговым агентом по торговым операциям с иностранными бумагами. Если вы торгуете через иностранного брокера, все расчеты придется взять на себя. При активной ежедневной торговле это требует значительных усилий от инвестора.

Какие нужны документы

Отчет брокера и перевод отчета на русский язык. Дополнительно в произвольной форме нужно предоставить расчеты и пояснения по рассчитанным суммам.

Как рассчитать налог

Каждую сделку продажи нужно пересчитать из валюты в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. Дата получения дохода, то есть дата расчетов по сделке продажи, указана в отчете иностранного брокера. Каждую сделку покупки ценных бумаг нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату совершения расхода, то есть на дату расчетов по сделке покупки. Расходы на приобретение бумаг, которые еще не проданы на конец года, в расчете не участвуют.

Комиссии надо переводить в рубли по курсу на дату списания комиссии по отчету брокера. Налоговым кодексом предусмотрен пересчет в рубли отдельно доходов и расходов, а не общего финансового результата.

После этого определите финансовый результат в рублях по каждой сделке продажи ценных бумаг. Расходы учитываются по методу ФИФО, first in first out: первыми продаются те бумаги, которые были первыми куплены. Суммируйте финансовые результаты по сделкам, рассчитайте налог 13%.

Если вы торгуете не только акциями, но и фьючерсами, нужно отдельно считать налог по ценным бумагам и по производным финансовым инструментам.

Как отразить в декларации

В программе «Декларация» нужен раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке отметьте галочкой пункт «Имеются доходы в иностранной валюте», а в личном кабинете налогоплательщика поставьте галочку напротив пункта «Доходы от источников за пределами Российской Федерации».

В декларации необходимо отразить отдельными строками доходы на каждую дату их получения, то есть на каждую дату, в которую происходили продажи бумаг. К каждой из этих дат нужно заполнить курс валют по данным Центрального банка.

Расходы не обязательно отражать отдельными датами. Все расходы надо разделить на группы в зависимости от того, к какому из типов инструментов они относятся: например, акции или фьючерсы. Пересчитанные в рубли расходы можно суммировать отдельно по каждому типу инструментов и отразить их общей суммой к любой дате получения дохода по этой группе инструментов.

Сумму налога к уплате программа рассчитает самостоятельно.

И напоследок

Если вы активно инвестируете и вам подходят сразу несколько случаев из этой статьи, не надо подавать отдельные декларации на каждую ситуацию: все доходы и все вычеты нужно включить в одну декларацию.

Не забудьте, что срок подачи декларации за 2018 год — не позднее 30 апреля 2019 года, а последний день уплаты налога на основании декларации — 15 июля 2019 года.

3Налоговые льготы для участников фондового рынка

По ст. 219.1 НК РФ не надо платить НДФЛ от прибыли с продажи ценных бумаг, если инвестор владел этими бумагами 3 года и более. Предельный размер прибыли, освобождаемой от налога, равен N x 3 млн руб, где N — число полных лет владения (3, 4, 5 и т. д.). Это касается ценных бумаг на бирже и паев открытых ПИФов. Кроме «трехлетней льготы» есть другие способы законно сэкономить на налогах с прибыльных инвестиций.

Акции компаний высокотехнологичного сектора

Механизм очень похож на «трехлетнюю льготу», но достаточно владеть акциями всего год. Правда, это относится к небольшому списку ценных бумаг так называемого инновационного сектора экономики. Полный перечень есть на сайте Московской биржи.

«Пятилетняя льгота»

Малоизвестный вариант сэкономить на налогах — воспользоваться «пятилетней льготой». Она позволяет не платить НДФЛ с прибыли от акций российских компаний, приобретенных с 1 января 2011 года, если владеть ими не менее 5 лет. Но это относится только к акциям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Облигации органов власти

Купонный доход с облигаций федерального займа, региональных и муниципальных облигаций не облагается налогом. Но будет удержан НДФЛ, если вы продали облигацию дороже, чем купили, или если купили дешевле номинала и дождались погашения.

Некоторые корпоративные облигации

С начала 2018 года не взимается НДФЛ с российских корпоративных облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года. Можете посмотреть их список на сайте Московской биржи.

При этом, если купонный доход больше ставки ЦБ + 5 процентных пунктов, требуется уплатить налог 35 или 30% (для нерезидентов) с той части доходности, что превысила ключевую ставку ЦБ + 5 п. п.

Индивидуальный инвестиционный счет

Отличный способ получать налоговые льготы — индивидуальный инвестиционный счет. На ИИС можно воспользоваться одной из двух льгот по выбору инвестора:

  • вычет на взносы (тип А): инвестор вносит деньги на ИИС, а в следующем году налоговая возвращает ему уплаченный в прошедшем году НДФЛ — 13% от внесенных на ИИС средств, но не более 52 000 рублей за год. Больше, чем был НДФЛ за прошедший год, налоговая не отдаст. НДФЛ с прибыли от операций на ИИС уплачивается при закрытии счета.
  • вычет на доход (тип Б): тут очень просто: вся прибыль от операций на ИИС не облагается налогом. Этот вариант подходит тем, кто не платит НДФЛ, у кого он совсем скромный или кто надеется зарабатывать на бирже десятки процентов годовых. Налог с дивидендов удерживается даже на ИИС, имейте это в виду.

НДФЛ на доходы по облигациям 2017—2020 годов выпуска

В апреле 2017 года президент подписал закон 58-ФЗ, который вносит поправки в налоговый кодекс. Эти поправки с 2018 года частично освобождают от НДФЛ доходы, полученные по биржевым облигациям, но не по всем, а только 2017—2020 годов выпуска.

На выпуски облигаций до 2017 года новые правила не распространяются. Поправки касаются облигаций российских компаний. По нашим оценкам, на рынке уже есть более ста выпусков, которые попадают под новые правила.

Если держать облигацию до погашения, то доход по ней может иметь две составляющих: дисконт и купон. Дисконт — это разница между ценой приобретения и суммой погашения облигации. Купонные платежи — это проценты, которые выплачиваются с какой-то периодичностью.

Законом 58-ФЗ от налога полностью освобождается дисконт. А купон освобождается на сумму, не превышающую ставку рефинансирования плюс пять процентных пунктов.

Дисконт, соответственно, возникает, когда облигация номиналом 1000 Р продается при первичном размещении со скидкой, например за 950 Р. При погашении владельцу будут выплачены полные 1000 Р. Доход составит 50 Р и будет освобожден от налога.

Пункты закона, касающиеся налогообложения дохода по облигациям, вступили в силу 1 января 2018 года. Налоговая база возникает в момент фактического получения дохода, поэтому купоны за 2017 год под освобождение не попали.

Напомним, что купленные облигации учитываются в депозитарии. Депозитарий же, за некоторыми исключениями, является налоговым агентом по купонам — процентным платежам по облигациям. Поэтому до конца 2017 года депозитарии продолжили удерживать НДФЛ с полного купона по бумагам, выпущенным в 2017 году. А вот с 2018 года работают новые правила про ставку рефинансирования плюс пять процентных пунктов.

4Когда налоговая требует вернуть вычет по ИИС

Если у вас было два индивидуальных инвестиционных счета одновременно, это значит, что вы не соблюли все условия для получения вычета по ИИС, и вам придется вернуть ранее полученный налоговый вычет.

Почему можно иметь только один ИИС

Налоговым кодексом прямо предусмотрено ограничение по количеству одновременно существующих ИИС. Вычет предоставляется, если у физического лица в течение срока действия договора ИИС не было других договоров ИИС. Исключение только одно: если человек переводил ИИС от одного брокера к другому и уложился по срокам в один месяц.

Если это условие не выполнено, налоговый вычет не положен ни по одному из ИИС. Свою позицию по этому вопросу Минфин подтверждает письмом.

То есть для налоговой важен сам факт наличия у вас второго индивидуального инвестиционного счета, вне зависимости от того, использовался он или нет. И так как второй ИИС у вас был, она имеет право вам в получении вычета отказать.

Как сведения о счетах ИИС попадают в ИФНС

Брокер сообщает в ИФНС об открытии и закрытии счетов ИИС по каждому из своих клиентов. Он должен это сделать в течение трех дней с момента открытия или закрытия счета. Когда брокер отправляет в налоговую сообщение о закрытии ИИС, он проставляет в нем признак 2, если счет просто закрыт, и признак 3, если счет закрыт с переводом к другому брокеру.

По этим сообщениям налоговая отслеживает наличие у человека нескольких ИИС одновременно и переводы ИИС между брокерами.

Брокеры просто так не отправляют в налоговую сведения о денежных средствах на ИИС клиентов. Это делают, только если пришел отдельный запрос по конкретному клиенту со стороны налоговой.

Как правильно действовать, если хочется сменить брокера

Единственный возможный способ сменить брокера и при этом сохранить свой ИИС, не закрывая его и не открывая новый, — это пройти процедуру перевода от одного брокера к другому. Даже если на счете нет никаких активов, его все равно можно перевести, сохранив отсчет срока существования счета с даты открытия счета у первого брокера (заранее уточните, возможен ли перевод ИИС у конкретного брокера).

Как выглядит вся процедура:

  1. У вас есть открытый ИИС у брокера X. Вы убедились, что брокер технически готов закрыть ИИС с переводом к другому брокеру.
  2. Вы открываете ИИС у брокера Y, например, 10 марта 2019 года, получаете документы об открытии счета. Проверьте, что из этих документов видно, что открыт не просто брокерский счет, а именно ИИС, и в них указаны ваши паспортные данные и дата открытия счета у брокера Y.
  3. Вы сообщаете брокеру X об открытии счета у брокера Y и направляете ему документы об открытии счета.
  4. Если на счете есть деньги или ценные бумаги, вы подаете документы на вывод денег и ценных бумаг по реквизитам своего нового брокера Y.
  5. Вы закрываете свой счет ИИС у брокера X в течение месяца с даты открытия счета у брокера Y. В нашем примере — не позднее 10 апреля 2019 года.
  6. Брокер X подает в ИФНС сведения о закрытии вашего счета ИИС с переводом к другому брокеру.
  7. Брокер X подготавливает сведения о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете и передает их брокеру Y — самостоятельно или через вас.
  8. Брокер Y обрабатывает полученные от брокера X сведения и подтверждает, что ваш ИИС переведен.

Как вернуть вычет по ИИС в бюджет

Необоснованно полученный вычет можно вернуть самостоятельно. Для этого нужно подать налоговую декларацию. Сведения об открытии и закрытии ИИС подаются брокером в ИФНС, сведения о полученных вычетах уже есть в базе данных ИФНС, поэтому дополнительные документы не требуются.

Декларацию можно заполнить с помощью программы «Декларация» с сайта налоговой или через интернет в личном кабинете налогоплательщика.

Если заполняете в программе «Декларация», то вам нужен раздел «Вычеты», вкладка «Инвестиционные и убытки по ЦБ», поле «Тот же вычет из предшествующих налоговых периодов, подлежащий возврату». В этом поле надо указать сумму примененного вычета — то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%.

возврат вычета иис

Сумма вычета к возврату в бюджет в программе «Декларация»

Если заполняете декларацию через интернет в личном кабинете налогоплательщика, нужно отметить галочкой пункт «Инвестиционные налоговые вычеты».

возврат вычета иис

Выбор инвестиционных налоговых вычетов в онлайн-декларации

После этого в поле «Сумма вычета предшествующих периодов, подлежащая восстановлению» надо указать сумму примененного вычета, то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%. В нашем примере это 400 000 Р. В итоге 13% от суммы вычета — в нашем примере это 52 000 Р — нужно заплатить в бюджет.

возврат вычета иис

Сумма вычета к возврату в бюджет в онлайн-декларации

О судебных перспективах: мы не нашли судебной практики о налоговых вычетах по ИИС. Если налоговая уже направила вам требование об уплате налога — просто заплатите налог на основании этого требования. Если нет — подайте декларацию и верните вычет самостоятельно.

По действующему договору ИИС налоговыми вычетами больше не получится воспользоваться, поэтому его можно закрыть и открыть новый.

По материалам Т-Ж

Оставить отзыв

 

Отзывы к записи:

  1. .Прохор 15.03.2018 / 11:42

    Если я в конце года открыл форекс-счёт и не успел поторговать, то мне придётся заплатить 13% с суммы нетронутого депозита.
    Налог с прибыли должен учитывать только прибыль, т.е. это количество денег большее чем первоначальный депозит. А если у меня было две сделки, одна прибыльная на 100 у.е., а другая убыточная на 100 у.е., и прибыль равна нулю, то я всё равно заплачу налог с прибыльной сотни.

    • При исчислении налога положительные и отрицательные сделки суммируются. Таким образом, в конкретно вашем случае налог равен нулю (если вы клиент российского форекс-дилера).

      • .Прохор 24.03.2018 / 07:48

        Много непонятного:
        1. Если совокупность сделок равна нулю, а я выведу из депозита какую-нибудь сумму то с неё возьмут 13% как с прибыли или нет?
        2. Если совокупность сделок равна нулю, но закончился год, то по итогам года с существуюшего депозита я должен буду заплатить 13% или нет?
        3. Если я открыл реальный счёт и не торговал, то выводя с этого счёта небольшую сумму на хозяйственные нужды, мне придётся заплатить с неё 13% или нет?

        • Если у вас подтвержденный нулевой доход, налоговая база отсутствует (я имею ввиду налогообложение клиентов российских форекс-дилеров, являющихся налоговыми агентами; с налогообложением клиентов иностранных форекс-компаний все сложнее — инспекторы могут потребовать подробную отчетность по прибыльным сделкам без учета убыточных).

          • .Прохор 25.03.2018 / 12:08

            Спасибо за добрую весть. Раньше было иначе.

  2. Джулия 29.10.2018 / 16:05

    Добрый день!Я открыла сделку в октябре 2016 г\ а закрыла в октябре 2018 г. Как платить ?

    • Если ваша компания — российский налоговый агент, она сама удержит сумму налога с вашей прибыли по окончании налогового периода (в начале 2019 года). Если компания не является российским налоговым агентом, после вывода прибыли вы должны самостоятельно исчислить сумму налога в соотв. со своим статусом и самостоятельно его заплатить.

  3. Джулия 29.10.2018 / 20:59

    А что если компания — не российскии налоговый агент уже сняли %.Кому платить?

    • Если ваша компания не является российским налоговым агентом, право и обязанность исчислять и уплачивать сумму налога есть только у вас. Вы должны подать соотв. декларацию в ФНС не позднее известных сроков и уплатить налог. Налоговая ставка и прочее зависят от вашего статуса и т.п. (смотрите текст статьи).

  4. Юрий 20.11.2018 / 05:34

    почитайте договор с форекс брокером там написано что если ты ИП то тебе бабосики не при каких условиях не отдадут потому что есть закон об отмывании денег, не вводи людей в заблуждение

    • Если вы не поняли, речь выше идет о взаимоотношениях клиента форекс-компании с налоговой службой. Последней, чаще всего, плевать, как и откуда вы получили доход. Главное, чтобы вы его декларировали и платили с него налог.

      Что касается взаимоотношений клиента с брокером: что бы ни было указано в договоре, кто заставляет вас сообщать компании о том, что вы индивидуальный предприниматель? Никто. Если вы торгуете не с российским форекс-дилером, в котором вас могут идентифицировать как ИП, а с иностранной компанией (тем более офшорной), вам нечего бояться — доступа к вашим данным у нее нет и быть не может.

  5. Александр 03.04.2019 / 00:34

    Вадим Фёдорович, а вы когда первый раз годовую декларацию оплачивали, вопросы за прошлые периоды доходов были?

  6. Илья 08.04.2019 / 08:35

    Будет ли облагаться налогом следующий тип сделки при торговле через иностранного брокера. На счет брокера заведена валюта в 2017
    Покупка акции по 100$ в январе 2018 (курс 56р)
    Продажа той же акции по 100$ в ноябре 2018 (курс 65р) Вывода денег с брокерского счета нет. Количество валюты на счету на конец года совпадает с количеством на начало.
    Доход в $ =0, доход пересчитаный по правилам налоговой 65-56=9р. Появилась из ниоткуда налоогоблагаемая база в размере 9р.. Это действительно так?

    Или вот так
    Берем акции стабильные в цене ($). Покупаем при курсе 65р продаем при курсе 60р. Количество долларов на счету не меняется но сделка выходит убыточной на 5р с акции. Можно ли такую сделку использовать для уменьшения годовой прибыли (как вычет из прибыльных сделок)?

    • Если ваш брокер не является налоговым агентом, и вывода денег с брокерского счета не было, то налог платить не нужно.

      А вообще, налогооблагаемая база в вашем случае появляется при конвертации. Если вводили в валюте и выводили в валюте (без конвертации), нет ни базы, ни оснований ее уменьшить, какой бы ни была разница в курсах покупки и продажи валюты (при условии, что объем средств в долларах не изменился). Вот когда валюту конвертируете и получите больше рублей, тогда и база появится. Об уплате налогов с продажи валюты читайте в тексте выше, под соотв. спойлером.

      • Илья 12.04.2019 / 08:38

        Вадим, налоговая имеея в кармане НК подходит строго формально. По 214 статье прибыль от торговли акциями на иностранных Фонд рынках подлежит налогообложени. а по статье 210 пункт 5 они считают прибыль как разницу стоимости акций в рублях на момент покупки и продажи причем курсы берутся по ЦБ и легко получается что при нулевой сделке в валюте когда цена продажи=цене покупки, за счет девальвации деревяшки из ниоткуда появляется налоговая база.

        • Охотно верю, сам с таким подходом столкнулся, но не по линии ФНС, а в мировом суде. Можно попытаться оспорить такую практику.

наверх